广东福彩网

關于會計責任與審計責任劃分問題的思考

作者:未知

  摘 要:當前,隨著社會經濟的發展,企業披露的財務信息越來越透明,其中注冊會計師起到了關鍵性的作用。同時,大部分投資者在做出投資決策時,主要依靠企業披露的財務信息和注冊會計書出具的審計報告。因此,當投資者出現損失時,多數認為注冊會計師應該承擔審計責任,而疏忽了企業的會計責任。因此,從會計責任與審計責任的區分意義入手,分析兩者區分存在的問題和原因,并提出相應的解決建議。
  關鍵詞:會計責任;審計責任;劃分
  中圖分類號:F239        文獻標志碼:A      文章編號:1673-291X(2020)09-0109-01
  一、劃分會計責任與審計責任的作用
  1.有助于合理確認注冊會計師的審計責任。近年來,投資者經常發生損失,很多投資者認為注冊會計師應該承擔審計責任,而并不追究企業的會計責任。但在實際工作中,注冊會計師是在企業提供的財務報表等基礎上,做出對應的審計報告。因此,若投資者出現投資損失,則應該要注意區分是會計責任還是審計責任。
  2.有助于明確職位責任,增強會計信息的可靠性。隨著會計責任與審計責任的逐步區分,可以明確到具體的崗位責任。其中有些被審計單位,對于自身的責任認識模糊不清,仍然不服法院的仲裁,認為“大家都是這么做的,為何卻單獨抓我”,可謂代表了造假者的典型心態。所以,企業要嚴格落實各盡其職,當出現問題的時候,就可以進行崗位追責,增強企業會計信息的可靠性。
  3.有助于提高注冊會計師審計執業水平。隨著廣大財務信息使用者對會計責任和審計責任的區分,可以明確注冊會計師的審計責任,投資者不僅督促審計人員的執業過程,還可以促進注冊會計師的審計水平。若投資者不能正確區分會計責任和審計責任,一旦出現投資損失,會全部認為是審計責任,不能夠減輕、避免其應擔負的審計責任。而最好的方法就是嚴格的按照專業標準,規范注冊會計師的執業行為,使其謹慎細心地執業。
  二、劃分會計責任與審計責任面臨的問題
  1.受不公平競爭影響,審計的獨立性難以實現。企業為了避免不好的信息被披露,長期以來會找同一批審計人員,并可能會給予其好處。而注冊會計師為了獲得審計業務,也可能會與企業共同欺騙信息使用者。由于這種現象的存在,使得審計的獨立性很難發揮,獨立性的環境被破壞,審計獨立性的職能也無法實現,致使投資者在追究責任時,無法公平對待。
  2.相關法律法規不完善。在注冊會計師審計企業的過程中,審計人員應該根據審計準則等依法審計,可是由于法律法規的完善落后于實務工作,有一些漏洞還沒有來得及完善,造成部分企業利用法律法規的不完善,進行利潤的操作和財務信息的隱瞞。所以投資者出現投資損失后,可能不僅面臨投資損失無法挽回,還可能不能追究相關責任人。
  3.審計人員和會計人員的業務能力不足。我國部分地區的審計和會計從業人員業務能力有限,其自身知識結構和專業技能有待提升。如果會計人員的業務能力不足,則提供給企業和注冊會計師的財務報表等的質量就比較低,可能會發生假賬和錯賬;若是審計人員的專業技能不夠,也不能及時發現財務報表等財務信息存在的問題。因此,一旦出現會計信息失真,就很難判斷是屬于哪一方的責任。
  三、會計責任與審計責任劃分不清的原因分析
  1.社會監督力度不足,懲罰力度較小。近年來,隨著社會經濟的發展,發生過企業財務舞弊和會計師事務所審計報告不嚴謹的事件,而且被揭發之后,還是會有下一個造假的事件。政府在盡可能地完善相關法律法規之后還要認識到,只有政府監督是不行的,還應充分調動社會監督和企業內部監督。可是部分企業為了自身利益,不顧市場的公平競爭,導致多次誤導投資者做出錯誤的決策。事發之后,雖然承受了法律的制裁,但是懲罰的力度較小,不能起到很好的作用,導致投資者不能分清是企業責任還是審計責任。
  2.會計和審計存在業務交叉,兩者互有依賴。隨著會計學科的飛速發展,多個分支學科就產生了,其中審計順應時代的變化,逐漸獨立出來,雖然隨著審計學科的成熟發展,已經與會計學科有較多的差異,但是兩者之間還是有很多聯系。特別是在業務上面,審計人員在進行審計過程中,要用到的財務數據時,以企業會計人員提供的財務信息為主要依據,因此業務是存在交叉的。此外,會計人員的財務信息要想得到社會公眾的認可,就需要注冊會計師出具恰當的審計意見。
  3.不重視對審計人員和會計人員的培訓。部分企業經營過程中,為了節約成本,不舍得對會計人員進行培訓學習,也不鼓勵會計人員進修學習,導致會計人員的業務水平較低;會計師事務所招聘到從業人員之后,由于業務繁多,很少安排審計人員外出學習和培訓,審計執業水平不能得到快速提升。
  四、正確劃分會計責任與審計責任的對策
  1.完善監督體系,嚴格區分兩者責任。在完善監督體系時,要做到“三位一體”的監督體系。所以,在有政府監督前提之下,再納入社會監督和企業內部監督,社會監督可以督促注冊會計師依照審計準則進行審計工作,如果違法情況,則可以依據相關法律進行處罰和問責;企業內部監督可以督促會計人員根據會計準則處理經濟業務。只要嚴格按照“三位一體”的監督體系來,出現了任何問題都可以追究具體責任人,也就可以區分會計責任和審計責任了。
  2.完善會計行業和審計行業的法律法規。為了區分會計責任和審計責任,應及時完善會計和審計法律法規。若是企業方面出現了問題,就按照會計準則和相關法律進行處理,并追究企業當事人的責任;若是審計方面出了問題,應該按照審計的法律法規進行處理,并追究相應會計師事務所和注冊會計師的責任。當兩個方面的法律法規完善之后,注冊會計師在審計過程中嚴格地按照標準來執行,在審計報告出現問題的時候,劃清相應的會計責任和審計責任。即使企業財務會計信息出現了問題,也可以根據相關法律法規追究具體責任,即可做到區分會計責任和審計責任。
  3.重視人才培養,提高雙方從業人員的素質。首先,企業和會計師事務所要重視對人員的培養,人才的培養不是短期能夠完成的,應有長遠的培養方案,可以同高校簽訂學習協議,將人員送往院校進修學習;其次,外派從業人員進行外出學習,到優秀單位進行借鑒已有經驗。通過理論學習和實踐相結合,全面提升從業人員的專業素養,保證企業的財務信息和會計師事務所的審計報告不會出錯。只要雙方做到業務操作依法進行,任意一方出現錯誤,都可以有依據判定是誰的責任,不會存在會計責任和審計責任區分不清的情況。
  參考文獻:
  [1]  張筱.審計責任與監管懲戒之惑[J].財會月刊,2019,(1):91-96.
  [2]  劉科茜.淺析會計責任與審計責任的關系[J].現代營銷(下旬刊),2019,(1):111.
  [3]  黃世軍.會計責任與審計責任的關系[J].行政事業資產與財務,2019,(1):85-86.
  [4]  史志勝.如何正確認識會計責任與審計責任的關系[J].納稅,2018,(33):207.
  [責任編輯 劉兆峰]
广东福彩网 轉載注明來源:http://588tuan.com/2/view-15203713.htm

相關文章

服務推薦

? 吉林体彩网-Home 吉林福彩网-广东福彩网 湖北体彩网-推荐 湖北福彩网-官网 江西体彩网-欢迎您 江西福彩网-安全购彩 安徽体彩网-Welcome 安徽福彩网-Home 天津体彩网-广东福彩网 天津福彩网-推荐